個(gè)人房屋租賃、汽車租賃稅如何計(jì)算

有 2 種情況：日歷年的收入水平高于、或低于 1 億越南盾/年，具體如下：

1. 資產(chǎn)租賃收入在1億越南盾/年以下

根據(jù)40/2021/TT-BTC號(hào)文第4條的規(guī)定，房產(chǎn)租賃稅的計(jì)算原則如下：

- 日歷年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)收入在1億越南盾以下 的經(jīng)營戶和個(gè)人無需繳納增值稅，也無需繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)增值稅和個(gè)人所得稅法，經(jīng)營戶和個(gè)人有責(zé)任準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地納稅申報(bào)，及時(shí)提交納稅資料;按照規(guī)定，對(duì)稅務(wù)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

- 對(duì)于以個(gè)人或家庭團(tuán)體形式開展業(yè)務(wù)的企業(yè)家庭和個(gè)人，確定無需繳納增值稅或個(gè)人所得稅的 1 億越南盾/年或以下的營業(yè)額水平，應(yīng)指定該團(tuán)體中的一名人員為納稅年度的唯一代表。

根據(jù)第139/2016/ND-CP號(hào)法令：

- 如果個(gè)人或企業(yè)家庭的營業(yè)額在1億VND/年或以下，他們將免征許可證牌照稅。

因此：

- 如果租賃該個(gè)人資產(chǎn)，但在日歷年的營業(yè)額為 1 億越南盾或更少，則： 不必支付許可證牌照稅、個(gè)人所得稅、增值稅。

- 如果日歷年的營業(yè)額超過 1 億越南盾/年，則必須申報(bào)并支付增值稅、個(gè)人所得稅和許可證牌照稅。

注：關(guān)于確定房產(chǎn)租金收入高于或低于1億/年以確定應(yīng)稅收入的詳細(xì)信息，請(qǐng)繼續(xù)閱讀下面的第 2 部分：

因此：租房子、個(gè)人辦公室、租車的費(fèi)用是合理的，以防萬一總租金收入為1億越南盾/年或以下，企業(yè)需要一套文件，包括：

- 租賃協(xié)議、汽車租賃協(xié)議

（從2015年7月1日起，不需要公證，根據(jù)稅務(wù)總局2015年11月2日的第4528/TCT-PC號(hào)文件）

- 支付租金、汽車租賃的憑證

（根據(jù)96號(hào)文第4條第2款第2.4項(xiàng)的規(guī)定，由于沒有發(fā)票，因此無需轉(zhuǎn)賬憑證）。

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2. 如果資產(chǎn)的租金營業(yè)額超過 1 億越南盾/年

- 如果住房或汽車租賃總額超過 1 億越南盾/年，租賃家庭或個(gè)人（或代承租人付款）必須申報(bào)并支付許可證牌照稅、增值稅和個(gè)人所得稅。

=> 根據(jù)納稅申報(bào)表，企業(yè)此類稅款（無需發(fā)票）的納稅單屬于合理可扣除費(fèi)用，具體如下： a. 租房時(shí)應(yīng)繳納的稅款：

a.1、如何計(jì)算資產(chǎn)租賃的許可證牌照稅：平均年收入

全年許可證牌照稅

收入超過5億越南盾/年：1,000,000 VND/年

收入超過 3 億至 5 億越南盾/年：500,000 VND/年

收入超過 1 億至 3 億越南盾/年：300,000VND/年。

- 如個(gè)人為首次營業(yè)，可免繳第一年（1月1日至12月31日）的牌照費(fèi)，提交初始牌照費(fèi)申報(bào)的截止日期不遲于開業(yè)當(dāng)年的第二年的1月30日。

- 如果個(gè)人從事 租賃資產(chǎn)業(yè)務(wù)，則提交許可證牌照稅聲明和許可證牌照稅費(fèi)用的截止日期為每年的 1 月 30 日。

a.2、資產(chǎn)租賃增值稅的計(jì)算：

 應(yīng)繳增值稅 = 增值稅應(yīng)稅收入 X 5%

a.3、如何計(jì)算資產(chǎn)租賃的個(gè)人所得稅：

應(yīng)付個(gè)人所得稅 = 個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入 X 5%

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b. 如何確定收入以計(jì)算資產(chǎn)租賃稅：

無論您是直接報(bào)稅的個(gè)人還是報(bào)稅的企業(yè)，如何判定收入水平為1億越南盾/年或以下的納稅人，如下所示：

根據(jù)第100/2021/TT-BTC號(hào)文第1條*：*

“只從事資產(chǎn)租賃活動(dòng)且租賃期不是全年的個(gè)人，如果每年產(chǎn)生1億越南盾/年或以下的租金收入，則無需繳納增值稅，無需繳納個(gè)人所得稅。如果承租人提前支付了幾年的資產(chǎn)租金，則確定個(gè)人是否應(yīng)納稅的收入金額是根據(jù)日歷年分配的一次性付款收入。

根據(jù)**40/2021/TT-BTC第9條:**

承租人提前多年付款的，承租人應(yīng)申報(bào)稅款并一次性繳納全部稅款預(yù)付收入。一次性應(yīng)繳稅款是規(guī)定的每個(gè)日歷年的應(yīng)繳稅款總額。

如果財(cái)產(chǎn)租賃合同的內(nèi)容發(fā)生變更，導(dǎo)致應(yīng)稅營業(yè)額、付款期限和租賃期限發(fā)生變化，個(gè)人應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定對(duì)變更后的納稅期進(jìn)行申報(bào)調(diào)整和補(bǔ)充

根據(jù) 2021 年 7 月 19 日第 2626/TCT-DNNCN 號(hào)官方信函，指導(dǎo)第 40 號(hào)通知：

新增第 16 點(diǎn)：關(guān)于收入額為 1 億越南盾/年或以下，以確定當(dāng)年租賃不征稅資產(chǎn)的個(gè)人（第 9 條第 1 款 c 點(diǎn)）

- 修改收入在1億越南盾/年以下的規(guī)定，確定租賃資產(chǎn)的個(gè)人在當(dāng)年無需納稅，因此：

- 如果租賃資產(chǎn)的個(gè)人在日歷年內(nèi)整整 12 個(gè)月沒有產(chǎn)生收入，并且平均月收入為 834 萬越南盾或更少，則無需申報(bào)稅款。

- 如果在一個(gè)日歷年內(nèi)整整 12 個(gè)月沒有產(chǎn)生收入，并且平均月收入超過 834 萬越南盾，則個(gè)人必須在該年度申報(bào)并繳納稅款，包括個(gè)人選擇每年申報(bào)納稅并在納稅計(jì)算年度的 12 月 31 日之前提交納稅申報(bào)檔案的情況;如果個(gè)人選擇每年申報(bào)納稅并在納稅年度的 12 月 31 日之后提交納稅申報(bào)檔案，若商業(yè)活動(dòng)的實(shí)際總收入為 1 億越南盾或更少，則無需納稅。

- 在當(dāng)年已繳納稅款的情況下，至在年底，自行確定當(dāng)年?duì)I業(yè)額為 1 億越南盾或以下的個(gè)人，他們有義務(wù)根據(jù)稅務(wù)管理法證明并要求處理下一期間產(chǎn)生的應(yīng)付稅額的退還或清算。

因此：

- 如果整整 12 個(gè)月（陽歷）沒有產(chǎn)生任何收入，并且平均每月收入為 834 萬越南盾或更少=>則不必納稅申報(bào)。

- 如果收入在整整 12 個(gè)月（陽歷）內(nèi)沒有產(chǎn)生任何收入，并且平均每月收入超過 834 萬越南盾：=>那么個(gè)人必須申報(bào)并納稅。

但是，由于有兩種方式可以選擇申報(bào)期限，具體如下：

+）每次付款期限進(jìn)行申報(bào)。

+）按年申報(bào)納稅。

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c. 納稅申報(bào)表：

- 資產(chǎn)租賃納稅申報(bào)表 01/TTS。

在這里下載：資產(chǎn)租賃稅申報(bào)表 01/TTS。

-資產(chǎn)租賃協(xié)議詳細(xì)聲明的附錄（表格 01-1/BK-TTS - 如果是個(gè)人直接申報(bào)稅款  或 01-2/BK-TTS - 如果企業(yè)代表其申報(bào)稅款）。

-租賃協(xié)議副本，合同附件。

-許可證牌照稅聲明。

-房東的公證身份證/CCCD。

- 法律規(guī)定的授權(quán)委托書復(fù)印件（如果租賃財(cái)產(chǎn)的個(gè)人直接申報(bào)納稅但不能去，并授權(quán)法定代理人辦理納稅申報(bào)和支付手續(xù)）。如果企業(yè)代為申報(bào)，則無需授權(quán)委托書。

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